固定資產(chǎn)折舊與所得稅有何關系？

陳經(jīng)理

固定資產(chǎn)的折舊年限和稅務有密切的關系，如果是生產(chǎn)經(jīng)營型的固定資產(chǎn)，會影響產(chǎn)品的成本，如果是辦公用固定資產(chǎn)，管理費用也會影響利潤，關系到企業(yè)的所得稅。企業(yè)按平均年限提折舊沒有問題，這是正常的，稅務來查也沒關系。只是固定資產(chǎn)的折舊年限在會計上和稅法上的規(guī)定有可能不一樣，會涉及到調(diào)整的問題。固定資產(chǎn)折舊一般根據(jù)資產(chǎn)的歸屬和用途計入期間費用（管理費用、財務費用和營業(yè)費用）或者成本，對于計入期間費用的折舊，可以在計算應納稅所得額時直接抵扣掉；計入成本的折舊主要是通過先計入制造費用然后歸集分配至生產(chǎn)成本，產(chǎn)品生產(chǎn)結束驗收入庫時由生產(chǎn)成本結轉至“庫存商品”，產(chǎn)品銷售后由“庫存商品”結轉至“主營業(yè)務成本”，“主營業(yè)務成本”在計算營業(yè)利潤時為抵扣項目。

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固定資產(chǎn)的折舊年限和稅務有密切的關系，如果是生產(chǎn)經(jīng)營型的固定資產(chǎn)，會影響產(chǎn)品的成本，如果是辦公用固定資產(chǎn)，管理費用也會影響利潤，關系到企業(yè)的所得稅。企業(yè)按平均年限提折舊沒有問題，這是正常的，稅務來查也沒關系。只是固定資產(chǎn)的折舊年限在會計上和稅法上的規(guī)定有可能不一樣，會涉及到調(diào)整的問題。固定資產(chǎn)折舊一般根據(jù)資產(chǎn)的歸屬和用途計入期間費用（管理費用、財務費用和營業(yè)費用）或者成本，對于計入期間費用的折舊，可以在計算應納稅所得額時直接抵扣掉；計入成本的折舊主要是通過先計入制造費用然后歸集分配至生產(chǎn)成本，產(chǎn)品生產(chǎn)結束驗收入庫時由生產(chǎn)成本結轉至“庫存商品”，產(chǎn)品銷售后由“庫存商品”結轉至“主營業(yè)務成本”，“主營業(yè)務成本”在計算營業(yè)利潤時為抵扣項目。

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